確定自己的納稅身份

財稅2016[36]號文件規(guī)定，一般納稅人認定標準為年應稅銷售額標準為500萬元。企業(yè)需要根據自身的營業(yè)收入確定納稅身份。

原營業(yè)稅納稅義務人的適格身份包括納稅義務人、扣繳義務人。“營改增”后，因增值稅特殊的涉稅處理方式，納稅義務人的適格身份除了扣繳義務人外，還有一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。兩種計稅模式下，納稅人的會計核算體系、賬目設置、發(fā)票管理、納稅申報、實際稅負率等均有很大差異，納稅人需要根據自身營業(yè)規(guī)模、財務團隊能力、會計核算規(guī)范程度以及稅負率測算等因素，合理定位納稅人身份。

篩選供應商、修訂涉稅條款

營改增以后，企業(yè)必須對供應商進行調查了解，分析企業(yè)的上游供應商，其是否為增值稅一般納稅人，能否提供增值稅專用發(fā)票，能取得的增值稅進項稅額及稅率高低。同時，進行對相關合同涉稅條款的修訂。

企業(yè)對外簽訂的商務合同不僅要交付法務部門審查，而且要特別征詢財務部門的意見，由財務部門審查合同中的涉稅條款，把控其合法合規(guī)性、有利性。

涉稅條款的內容包括主要包括：

明確合同相對人的主體身份，其是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人必須寫入合同，并要求合同相對人提供稅務登記證件的復印件作為合同的附件。

明確合同相對人開具發(fā)票的類型、能否抵扣、開具日期、送達期限等內容，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

業(yè)務運營過程中，涉及到商務合同的修改、補充等行為，必須做出明確的約定，其對稅款、稅率的影響，對增值稅專用發(fā)票的要求，應一并在合同中作出約定。

銷售環(huán)節(jié)的商務合同不僅要關注上述細節(jié)，還應在合同中明確區(qū)分混合銷售、兼營行為，并對發(fā)票的開具作出約定，防止虛開發(fā)票的行為，避免因發(fā)票開具產生的違約責任。對于銷售折扣、折讓、退回等行為，以及相應的稅務影響、紅字發(fā)票的開具等均應作出明確的約定，將風險降至最低。

清理營業(yè)稅涉稅事務

對于原征收營業(yè)稅時期簽訂的各類涉稅合同、涉稅行為，開展清理工作。審核有無已經計提營業(yè)稅金未繳納情況，審核已繳營業(yè)稅金有無未開具發(fā)票情況，是否有應該確認收入未確認情況。對于已經簽訂的商務合同要區(qū)分已經履行部分與尚未履行部分，并結合營業(yè)稅改征增值稅的時點，做好銜接過渡工作，對于必須跨期的應主動向合同相對人提出變更要求，以應對“營改增”帶來的或有違約風險。在此“營改增”過渡期間，對于準備簽訂但尚未簽訂的商務合同，應充分考慮“營改增”前后涉稅事務變化所造成的影響，避免因稅收政策變更造成違約情形。

測算模擬稅負成本的變化

“營改增”后，基于激烈的市場競爭壓力，企業(yè)如果保持定價不變，因為增值稅為價外稅，必然導致?lián)p益表上的收入、成本不同程度地下降，利潤也會受到一定程度的影響。

企業(yè)可以根據已經公布的稅率，按照2015年的實際收入或者2016年的預算收入分析預計營改增以后的稅負，將收入調整為增值稅模式計算銷項，將成本、費用、物料、服務、資產采購調整為增值稅模式確定進項，以此測算整體應交稅金，并推算模擬的增值稅稅負。

會計核算系統(tǒng)調整

納稅人不僅要意識到申報繳納增值稅與申報繳納營業(yè)稅的會計核算體系有巨大差異，而且還要認識到一般納稅人與小規(guī)模納稅人間也存在巨大差異，還要考慮行業(yè)差異，調整原有的營業(yè)稅會計核算體系，關注全部業(yè)務流程，重新塑造會計核算流程，建立完善相應的涉稅制度，包括會計核算制度、財務崗位設置、專票管理制度等。

企業(yè)的會計核算系統(tǒng)需要設置增值稅的核算科目、會計賬簿等，以便營改增后能及時進行增值稅會計核算，出具增值稅明細數(shù)據。

根據現(xiàn)有的財務團隊人員業(yè)務特長，并依據增值稅的核算要求，重新設置崗位，做到崗責清晰，并做好增值稅核算的模擬預案。如果現(xiàn)有團隊能力不足以應對營改增要求的，還應聘請涉稅服務中介機構予以協(xié)助，共同渡過難關。

建立增值稅發(fā)票管理體系，復核增值稅相關操作指引手冊、管理辦法及制度規(guī)范清單，識別需要進行修訂或者新增的內容，以完善增值稅操作手冊、增值稅發(fā)票管理手冊等。

（來源：中國房地產財稅咨詢網）